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个人养老金是什么？怎么缴纳？相关问题权威解答来了

人力资源社会保障部、财政部等五部门11月4日联合发布《个人养老金实施办法》。同日，银保监会发布《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法（征求意见稿）》。

党的二十大报告中明确：完善基本养老保险全国统筹制度，发展多层次、多支柱养老保险体系。业内人士指出，个人养老金的推出，是落实二十大精神的一个利民生的举措。

那么，个人养老金是什么，怎么缴纳？与存款有什么区别？围绕这些大家关注的问题，记者进行了采访了解。

个人养老金有什么作用？

据人力资源社会保障部养老保险司副司长贾江介绍，个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度，属于第三支柱保险中有国家制度安排的部分。

我国多层次、多支柱养老保险体系中，第一支柱是基本养老保险，包括职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险，属于公共养老金，由国家、单位、个人共同承担。截至9月底，全国基本养老保险参保人数达10.47亿人。

第二支柱是企业年金和职业年金，由单位和职工共同缴费，国家给予政策支持。截至3月末，参加职工约7200万人。

第三支柱是个人储蓄性养老保险和商业养老保险，目前是我国多层次养老保险体系的短板。

2022年4月，国务院办公厅印发《关于推动个人养老金发展的意见》，标志着个人养老金制度的建立。专家表示，这次《个人养老金实施办法》等相关文件发布，则意味着个人养老金制度进入实质性推动落地阶段。

“作为完善养老保险体系的重要举措，个人养老金有利于参加人在基本养老保险之上再增加一份积累，让老年生活更有保障。”中山大学岭南学院金融系教授彭浩然说。

按照实施办法，在中国境内参加基本养老保险的劳动者，都可以参加个人养老金制度，每年缴费上限为1.2万元。

“这个缴费额度，主要从保持适度补充养老水平、体现增量改革的角度出发确定的。今后，国家会根据经济社会发展水平、多层次养老保险体系发展情况适时提高缴费上限。”贾江表示。

已参加养老保险的劳动者还能参加吗？

人社部有关负责人介绍，个人养老金是政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。

其中，政策支持主要体现为税收优惠政策。财政部、税务总局发布的关于个人养老金有关个人所得税政策的公告显示，在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

根据《办法》规定，在中国境内参加城镇职工或者城乡居民基本养老保险的劳动者，均可参加个人养老金。“这主要是基于2个方面的考虑。一方面，只有参加了基本养老保险，实现了保‘基本’这一前提，参加个人养老金才能体现‘补充’养老保险的功能。”人社部有关负责人介绍，另一方面，有意愿的劳动者参加，可以实现个人养老金长期缴费，持续增加个人账户资金积累。

此外，个人养老金实行个人账户制度。根据银保监会近日起草的《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法(征求意见稿)》，明确个人可以办理具有个人养老金缴费、交易资金划转、收益归集、支付和缴纳个人所得税、信息查询等功能的个人养老金资金账户。资金账户具有唯一性，参加人只能选择一家符合条件的商业银行确定一个资金账户，商业银行只能为同一参加人开立一个资金账户，并将依据《暂行办法》确定首批开办个人养老金业务的机构名单。

人社部有关负责人表示，实行个人账户制比较符合我国现有国情。一方面，个人养老金涉及参加人长达几十年的缴费、选择不同的金融产品、缴纳个人所得税和领取，因此需要在信息平台开立个人养老金账户，核验参加资格和唯一性，清楚记录所有相关信息，做好服务和保障。另一方面，是为了体现个人的养老责任。个人养老金由个人缴费，实行完全积累，待遇水平取决于领取时个人养老金资金账户的积累额。

个人养老金账户如何缴费？

参加个人养老金，首先要开立个人养老金账户。

按照实施办法，账户由参加人通过国家社会保险公共服务平台、“掌上12333”等全国统一线上服务入口或者商业银行等渠道，在个人养老金信息管理服务平台建立。个人养老金账户具有唯一性，用于信息记录、查询和服务等。

接下来再开立个人养老金资金账户。这个资金账户需要在符合规定的商业银行开立或者指定，用于缴费、购买金融产品、归集收益、领取个人养老金等。

“这两个账户都是唯一的，且互相对应。通过商业银行渠道，可以一次性开立这两个账户。”贾江说，“两个账户开立后，参加人就可以向个人养老金资金账户缴费、购买个人养老金产品了。”

对于参加人来说，可以根据自己的经济负担能力，自主决定是每年都参加还是部分年度参加，以及年度内缴多少、一次性缴纳还是分次缴纳。现金、手机银行或个人网银等渠道均可缴费。

个人养老金资金账户实行封闭运行，不得提前支取。按照《商业银行和理财公司个人养老金业务管理暂行办法（征求意见稿）》，商业银行对资金账户免收年费、账户管理费、短信费、转账手续费。

在彭浩然看来，“账户制”是此次实施办法中的一大亮点。

“相对于过去的个人税收递延型商业养老保险试点，个人养老金不仅扩大了金融产品的选择范围，更重要的是让缴费全部归集到个人账户。参加人能够用一个账户‘通吃’所有符合规定的金融产品，税收优惠也落到唯一的个人账户上而非产品上，大大提高了便利性和可及性。”彭浩然说。

资金怎么使用，与存款有何区别？

实施办法明确，个人养老金资金账户里的资金，可以自主选择购买符合规定的理财产品、储蓄存款、商业养老保险和公募基金等个人养老金产品。

“银行的储蓄存款是个人养老金产品的一个种类。”贾江说，与一般金融产品相比，个人养老金产品要具备运作安全、成熟稳定、标的规范、侧重长期保值四个属性，从而更好保障退休人员的生活。

实施办法强调，销售机构要以“销售适当性”为原则，做好风险提示，不得主动向参加人推介超出其风险承受能力的个人养老金产品。

与普通存款、理财产品相比还有个不同，是个人养老金能享受税收优惠。

4日，财政部、国家税务总局对外发布《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。

公告明确，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红说：“个税优惠将引导和鼓励居民参与，增强百姓自我保障意识。特别是领取收入的实际税负由原来的7.5%降为3%，国家用‘真金白银’提高了群众的受惠度。”

按照实施办法，参加人达到领取基本养老金年龄，或者完全丧失劳动能力、出国（境）定居时可领取个人养老金。参加人身故的，其个人养老金资金账户内的资产可以继承。

个人养老金与基本养老保险有何不同？

人力资源和社会保障部表示，个人养老金属于补充养老保险制度。目前，我国多层次养老保险体系主要包括“三支柱”：

第一支柱是基本养老保险，是主体部分，目前覆盖人数已达10.4亿；第二支柱是企业年金和职业年金，截至2021年底，两项年金参加职工7000多万人；第三支柱包括个人养老金和其他个人商业养老金融业务。

中国银行研究院博士后杜阳分析称，当前我国养老金体系主要面临两方面问题。

一是“三支柱”养老金体系发展不平衡，第三支柱养老金主要包括养老储蓄、商业养老保险以及养老理财等金融产品，但均处于发展阶段，相较于第一支柱和第二支柱，规模较小，难以满足老龄群体的多元化金融需求；

二是部分居民在基本养老保险方面存在缺口，随着城镇化水平的不断提升，新市民群体不断壮大，但由于该群体灵活就业的特点，存在着风险保障水平普遍偏低的情况，部分人群甚至难以享受基本养老保险。

杜阳进一步表示，《实施办法》等配套文件的同步出台体现了国家建立个人养老金制度的决心，《暂行办法》更是为商业银行和理财公司积极参与个人养老金制度指明方向，有利于提升金融服务的人民性。

人力资源和社会保障部养老保险司副司长贾江也认为，个人养老金制度的建立，在基本养老保险基础上再增加一份积累，更好地满足人民群众多样化养老保险需求，让老年生活更有保障、更有质量。从制度功能看，只有参加了基本养老保险，实现保“基本”的前提，参加个人养老金就能实现“补充”养老功能。

最大挑战是“如何惠及大多数人”

个人养老金制度的诞生实现了我国养老保险第三支柱“从0到1”的突破，但这个制度也面临着如何建成一个“多数人制度”的挑战，即从目前的税收优惠政策来看，难以惠及达不到个人起征点的人群，甚至这部分人参加这一制度还可能会增加税负。

武汉科技大学金融证券研究所所长董登新表示，个人养老金实施的EET的递延征税模式不利于中低收入群体参加这一制度，因为我国中低收入者用来缴纳个人养老金的钱原本不用缴个税，但一旦放入个人养老金账户，就要在提取环节“补缴”个税。

哪些人买个人养老金更划算？

中国社科院财经战略研究院房连泉认为，个人养老金计划每个人都可以参与，从税收优惠层面而言，适合可以通过个人养老金计划抵税的群体，即月基数超过5000元的人群。

我国个人养老金采取EET的递延征税模式。这一模式强调缴费和收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延至养老金实际领取环节，降低投保人当期税务负担。

房连泉表示，个人养老金从税收上给予优惠，从而激励个人参加。日常生活中，我们的收入达到一定标准后，都需要缴纳个人所得税。而拿出来用做个人养老金的这部分，不需要缴纳个人所得税，在计算个税的基数中会将其扣除。对于个人来说，这是一个省钱的途径，若按照12000元缴纳，且如果个人所得税是在20%那一档的税率，那么一年就可以省下2400元。

此前个人税收递延型商业养老保险试点时领取阶段执行7.5%的税率，9月26日的国务院常务会决定对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入的实际税负由7.5%降为3%。政策实施追溯到今年1月1日。

朱俊生表示，国务院决定大幅降低领取阶段的实际税率，可以鼓励中低收入的纳税群体参与，有助于扩大个人养老金的覆盖面。

房连泉表示，从投资角度层面而言，个人养老金计划也不排斥低收入群体。失业人口或流动人口也可以将个人养老金计划当作一个投资手段、理财工具。相对而言，个人养老金计划的长期回报率会更高一些。

如何让制度更加普惠？

中国社会科学院世界社保研究中心主任郑秉文近日公开表示，由于我国的老龄化迈上了一个新台阶，基本养老保险制度赡养率提高速度几乎快于所有发达国家，我国第三支柱养老金应该建成普惠型的制度，即“多数人的制度”。

董登新表示，低于个税起征点的中低收入群体应该是个人养老金的主要受益对象，尤其是没有机会参加城镇职工养老保险，没有企业年金和职业年金的人群，这部分人群需要一个低缴费的制度来吸引他们为自己积累养老金，但在EET递延征税模式下，本来不需要缴税的人群，把资金放入个人养老金账户之后，领取时却需要缴税了。

“如果这些人群不把钱存入个人养老金账户，那么他们一辈子都不需要缴纳个人所得税，因为他们的收入达不到个人所得税的资格，但如果把钱放到个人养老金账户中，领取的时候却要补缴个人所得税，这就等于凭空增加了这部分人的税负，制度对于这部分的吸引力就不足了”，董登新说。

朱俊生表示，EET的递延征税模式，对于高收入群体有一定的激励作用，但低收入群体因收入达不到个税起征点而无法享受，数量众多的中低收入者当前税率低于税延养老金领取时的税率，如果参加，不仅不能享受到税收递延的节税效果，反而增加了税收负担。

董登新还表示，我国个人投资收益原本不用缴个税，但个人养老金账户的投资收益在提取环节“补缴”个税。

朱俊生认为，为了更好地撬动居民的个人养老金的需求，未来可进一步调整和完善财税政策。首先是应该在领取时对投资收益部分做免税扣除。值得关注的是，目前一般投资的收益没有资本利得税，未来的3%似乎还包含投资收益，这使得税惠的力度打了不小的折扣。其他实施EET的国家通常都有资本利得税，所以税惠力度吸引力大。在没有资本利得税的情况下，建议明确领取的时候对于投资收益部分做免税扣除，增强税惠的吸引力。

董登新建议，我国可以借鉴国际经验，给投资者EET与TEE两种税制二选一的权利，让高收入者自主选择EET，而中低收入者则自动选择TEE，即在缴费环节交税，而在投资和领取环节免费，由于中低收入者在缴费环节不够缴纳个税，属于是零税后缴费，这样对他们来说非常划算，从而有助于提升个人养老金制度的公平性和覆盖面。

（综合来源：新华社、人民日报、瞭望微信公众号、国事直通车、第一财经）

本期编辑：甘皙 程莉莉